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回函正常就一定能正常办退吗

申报退税的看过来!回函正常就一定能正常办退吗

“发函调查”四字想必申报过退税的各位都并不鲜见。作为退税疑点审核的重要环节,“发函调查”在能否成功退税中占据了举足轻重的地位。但回函正常就一定能正常办退吗?答案是否定的。下面请看两个案例

案例一:

2017年度,调查评估人员对A企业某单业务进行发函调查,复函类型为“正常业务”。调查评估人员在核查企业报关单信息时发现,复函“发往地址”一栏所填地址为“海沧港区”,而企业报关单出口口岸则显示为“洋山港区”, 对此,A企业无法提供合理解释 且无法提供相关运输单据,调查评估人员按规定对该笔退税款办理不予退税。

案例二:

2016年度,调查评估人员对B企业某单业务进行发函调查,复函类型为“正常业务”。调查评估人员在核查企业报关单信息时发现,复函中提及货物的提货方式为“购货企业自提”,而B企业提供的购销合同则显示“供货企业发货并承担运费”,对此,B企业无法 提供合理解释且无法提供相关运输单据,调查评估人员按规定对该笔退税款办理不予退税。

案例分析:

以上两个案例,依据回函内容,由于A、B两家企业均无法提供《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》第七条第四项规定的“出口企业承付运费的国内运输单证”,根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办 法>有关问题的公告》第五条规定,出口企业未按规定进行单证备案的出口货物,适用免税政策,故调查评估人员对该笔退税款办理不予退税。

发函调查是调查评估的一种手段,但并非最终手段,调查评估人员还需要综合其他核查情况对申报的业务进行分析判断。除备案单证不齐外,还有逾期收汇、提供虚假备案单证等其他情况都会影响到退税款的正常办退。若涉嫌出口骗税构成犯罪的,还将受到刑法 处罚。

文件依据:

《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》第七条第四项规定:出口企业应在申报出口退(免)税后15日内,将所申报退(免)税货物的下列单证,按申报退(免)税的出口货物顺序,填写《出口货物备案单证目录》,注明备案单 证存放地点,以备主管税务机关核查。

1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同,包括一笔购销合同下签订的补充合同等;

 2.出口货物装货单;

3.出口货物运输单据(包括:海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,以及出口企业承付运费的国内运输单证)。

若有无法取得上述原始单证情况的,出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外,备案单证由出口企业存放和保管,不得擅自损毁,保存期为5年。

视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。

《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》第五条规定:出口企业或者其他单位未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性,企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物,不得申报退(免)税,适用免税政策。已 申报退(免)税的,应用负数申报冲减原申报。

《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》第十三条违章处理规定:

(一)出口企业和其他单位有下列行为之一的,主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚:

1.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的;

 2.未按规定装订、存放和保管备案单证的。

(三)出口企业提供虚假备案单证的,主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。

《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条规定:伪造或者签订虚假的买卖合同;以伪造、变造或其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证属于出口骗税。出 口骗税构成犯罪的,将受到刑法处罚。

《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》第一条规定:出口企业申报退(免)税的出口货物,需在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同),并按本公告的规定提供收汇资料; 未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物,除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的货物外,适用增值税免税政策。

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