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六项减税新政使用攻略受益了吗

国务院六项减税新政使用攻略之四

国务院出台的六项减税政策,因其减税力度大、为实体经济有效降负增效而广受关注。在此次出台的减税政策中,既有对原有措施加大力度、延长范围、延长期限,又有出台新的优惠政策。本专题将以热点问答形式,分期详细介绍国务院六项减税政策有关知识,供广大纳税人了解。

新政:

 

提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例

 

根据国务院决定,5月2日,财政部、税务总局和科技部制定下发了《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号),明确了提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的政策。

 

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

 

1、问:科技型中小企业研究开发费用加计扣除政策有什么新的变化?

 

答:对于科技型中小企业,其2017-2019年度的企业所得税可提高研究开发费用加计扣除比例由50%提高到75%。即科技型中小企业在开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,由原50%税前加计扣除比例提高至75%;形成无形资产的,由原按无形资产成本的150%在税前摊销提高至175%。

 

2、问:科技型中小企业的标准是什么?

 

答:根据《科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕115号)的规定,享受加计扣除优惠的科技型中小企业须同时满足以下条件:

 

(一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业;

 

(二)职工总数≦500人、年销售收入≦2亿元、资产总额≦2亿元;

 

(三)企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类;

 

(四)企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为,且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单;

 

(五)企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分,且科技人员指标得分不得为0分。

 

如企业符合前第(一)~(四)项条件,又同时拥有下列条件中的一项,无需参与评分环节,可直接确认符合科技型中小企业条件:

 

(一)企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;

 

(二)企业近五年内获得过国家级科技奖励,并在获奖单位中排在前三名;

 

(三)企业拥有经认定的省部级以上研发机构;

 

(四)企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

 

3、问:如何申请成为科技型中小企业

 

答:企业对照《科技型中小企业评价办法》自主评价是否符合科技型中小企业条件,认为符合条件的,可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息,在线填报《科技型中小企业信息表》。各省级科技管理部门组织有关单位对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完整进行确认。信息完整且符合条件的,由省级科技管理部门在服务平台公示10个工作日。公示无异议的企业,纳入信息库并在服务平台公告,由省级科技管理部门赋予科技型中小企业入库登记编号。

 

4、问:科技型中小企业是否每年都要申请吗?

 

答:已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对《科技型中小企业信息表》中的信息进行更新,并对本企业是否仍符合科技型中小企业条件进行自主评价,仍符合条件的,由省级科技管理部门赋予科技型中小企业入库登记编码,可继续享受优惠。

 

5、问:科技型中小企业享受研发费用加计扣除税收优惠需要去税务部门备案吗?需要什么资料?

 

答:企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》及研发项目文件完成备案。科技型中小企业办理税收优惠备案时,应将按照《科技型中小企业评价办法》取得的相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》“具有相关资格的批准文件(证书)及文号(编号)”栏次。

 

6、问:科技型中小企业在2017年以前所发生的研发费用,对已形成无形资产摊销的能否适用新政策?

 

答:根据企业无形资产摊销年限,对属于2017-2019年度范围内的摊销允许按本政策规定提高加计扣除比例,按175%进行加计扣除。

 

如:某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产,计税基础100万元,摊销年限为10年,且均属于允许加计扣除范围,则其2017-2019年每年度可税前摊销额为10×175%=17.5万元。

 

7、问:科技型中小企业在上一年度没有取得科技型中小企业入库登记编号,而在本年度新取得入库登记编号的,能否享受优惠政策?

 

答:企业在汇算清缴期内按照《科技型中小企业评价办法》第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的,其汇算清缴年度可享受财税〔2017〕34号规定的优惠政策。

 

8、问:科技型中小企业享受研发费用加计扣除优惠政策时加计扣除的费用范围与其他企业有什么区别吗?

 

答:科技型中小企业享受的研发费用加计扣除优惠政策仅在加计扣除比例上提高了,加计扣除的范围与其他企业一样,具体范围按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)。

 

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