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公司原材料实际核算公式流程

公司原材料实际核算公式流程

原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。原材料的日常收发及结存,可以采用实际成本核算,也可以采用计划成本核算。

 

(一)采用实际成本核算

 

1、原材料核算应设置的会计科目:原材料、在途物资、应付账款。

 

2、原材料的账务处理

 

(1)购入材料

 

借:原材料—××材料 【已经验收入库】

 

(在途物资) 【尚未验收入库】

 

应交税费—应交增值税(进项税额)

 

贷:银行存款/应付账款/应付票据/预付账款/其他货币资金等

 

(2)材料验收入库

 

借:原材料 【实际成本】

 

  贷:在途物资  【实际成本】

 

(3)暂估入库

 

对于到了月末仍未收到结算凭证和发票账单的入库材料,应按双方合同约定的价格或计划价格暂估入账,借记“原材料”科目,贷记“应付账款”科目。下月初,作相反的会计分录予以冲回,收到相关发票账单后再编制会计分录。

 

①月末暂估入账

 

借:原材料 【暂估价】

 

贷:应付账款 【暂估价】

 

②下月初红字冲回

 

借:原材料 【暂估价】

 

贷:应付账款 【暂估价】

 

(4)预付货款的采购

 

①向供应单位预付款项

 

借:预付账款

 

贷:银行存款

 

②收到所购物资

 

借:原材料/库存商品

 

应交税费—应交增值税(进项税额)

 

贷:预付账款

 

③补付不足款项

 

借:预付账款v

 

贷:银行存款

 

④收回的多余款项

 

借:银行存款

 

贷:预付账款

 

(4)发出材料的账务处理

 

借:生产成本——基本生产成本 【基本生产车间领用】

 

——辅助生产成本 【辅助生产车间领用】

 

制造费用     【车间管理部门领用】

 

管理费用     【行政管理部门耗用】

 

销售费用 【专设销售机构耗用】

 

在建工程 【工程领用】

 

应付职工薪酬 【职工福利耗用】

 

其他业务成本 【出售材料】

 

贷:原材料

 

材料实际成本的确定,可以由企业从上述个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等方法中选择。计价方法一经确定,不得随意变更,如需变更,应在附注中予以说明。

 

(二)采用计划成本核算

 

1、原材料核算应设置的会计科目:材料采购、原材料、材料成本差异。

2、原材料的账务处理

 

(1)购入材料

 

借:材料采购 【实际成本】

 

应交税费—应交增值税(进项税额)

 

贷:银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金/预付账款等

 

【注意】在计划成本法下,购入的材料无论是否验收入库,都要先通过“材料采购”科目进行核算。

 

(4)发出材料

 

根据《企业会计准则第1号——存货》的规定,企业日常采用计划成本核算的,发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本,通过“材料成本差异”科目进行结转,按照所发出材料的用途,分别记入“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目。发出材料应负担的成本差异应当按期(月)分摊,不得在季末或年末一次计算。

 

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

 

贷:原材料 【计划成本】

 

同时,结转(分摊)材料成本差异

 

①结转发出材料超支差异

 

借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

 

贷:材料成本差异

 

②结转发出材料节约差异

 

借:材料成本差异

 

贷:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

 

材料成本差异的计算公式如下:

 

材料成本差异率=总差异÷总计划成本

=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异×100%)/期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本

 

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率

 

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